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模糊表述将令税收法定落虚

发布时间:2019-09-29 22:02:13 阅读: 来源:压力机厂家

模糊表述将令“税收法定”落虚评论

3月8日,提请十二届全国人大三次会议审议的《立法法》修正案草案三审稿中,二审稿中明确的“税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理等税收基本制度”要制定法律的条款消失,代之为“税种的开征、停征和税收征收管理的基本制度”要制定法律,这一表述明显比较笼统。全国政协委员、上海财经大学公共经济与管理学院教授蒋洪认为,这意味着税收立法权又回到了行政部门手里。

税收的存在,本来就是经济社会中一种“必要的恶”,从福利经济学原理来看,应该尽可能地减少(韦森教授语)。但是,由于部分公共品领域存在着“市场失灵”,因此以税收为主体的财政体制才有建立的必要性。

从这个角度出发,政府征税应该遵循“税收法定”原则,也就是说由纳税人选出的立法者决定全部税收问题的税法基本原则,即如果没有相应法律作前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。税收法定原则是国际通行的征税原则,这也是中国目前既定的税收制度改革方向。

那么中国税收法定的现状是什么样的?总的来说,存在三大问题:第一,政府征税依据的法律层次太低,征税行为都是政府部门自说自话,征税之前缺乏公共讨论,纳税人的意见得不到充分的表达与采纳;第二,政府征税常常有法不依,征税依据甚至会出现从旧从重的现象,或者绕过法律以费代税;第三,全国人大制定的征税法律,对国务院过度授权,税收的很多要素都授权给国务院具体操作,有些涉及财产征收或缴费的立法,法律只定原则,具体的操作多数授权给政府制定细则。

具体来看,首先现行税收共计18个税种,仅有3个税种(个人所得税、企业所得税与车船税)是由法律明确征收的。按2013年的数据,上述3个税种合计税额近3万亿,占税收总额不足30%。这意味着超过70%的税收并未经过法律授权,其中仅增值税和营业税两项,征税额就高达税收总额的42%(2013年),其征税依据仅仅是国务院出台的暂行条例(行政法规层次),召开国务院常务会议即可通过。

其次,征税的法律依据不仅层次低,而且也得不到充分的尊重。以燃油税为例,2014年11月28日、12月12日与2015年1月12日,财政部、国家税务总局借油价下跌之际,连续三次上调燃油税,招致公众与社会舆论的一片骂声。本次“两会”期间,有记者向财政部部长楼继伟质疑财政部的增税行为是否太随意?对此楼回应到,“财政部是和税务总局共同研究,也征求了各方面的意见,征求有关部门的意见,最后报国务院批准同意之后才出台政策的”。

燃油税是消费税的一种,《消费税暂行条例》于2008年修订以后,明确“消费税税目、税率的调整,由国务院决定”。2008年稍晚时候,燃油税率发生了变动,国务院发文调整了燃油税率,提高燃油消费税,取代各种道路养护费用。在此之前,燃油的费改税也经过较充分和激烈的社会讨论,并无突然袭击的行为。此时的燃油税的变动尚遵循着国务院制定的行政法规。

到了2014年11月28日,财税部门突然联合发文提高燃油消费税率,没有像2008年那次以国务院发文的形式调整税率,也没有经过充分的社会讨论,财税部门或许征求了部分机构的意见,但公共舆论中几乎没有看到报道。到2014年12月12日与2015年1月12日的两次税率调整,就更加出人意料,财税部门联合发文中的“经国务院批准”的字样也不见踪迹。连续上调税率,更严重挑战了纳税人对政府征税行为过于随意的容忍程度。

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